Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 đã quy định một cách toàn diện về đối tượng nộp thuế, phạm vi thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn, giảm thuế cũng như căn cứ tính thuế, qua đó tạo cơ sở pháp lý rõ ràng cho việc quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế của cá nhân.
1. Đối tượng là người nộp thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
· Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam;
· Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo Điều 3 của Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Quy định này thể hiện nguyên tắc đánh thuế dựa trên mối liên hệ về cư trú và nguồn phát sinh thu nhập.
2. Xác định cá nhân cư trú và không cư trú
Luật quy định rõ tiêu chí xác định tình trạng cư trú của cá nhân như sau, cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong hai điều kiện:
· Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
· Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm:
o Nơi ở đăng ký thường trú; hoặc
o Nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện nêu trên. Việc phân loại này có ý nghĩa quyết định đến phạm vi thu nhập chịu thuế và phương pháp tính thuế đối với từng đối tượng.
3. Quy định về quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân
Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 đồng thời đặt ra khuôn khổ quản lý thuế thống nhất, trong đó Chính phủ được giao quy định chi tiết về:
· Kỳ tính thuế:
o Theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú;
o Theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.
· Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế;
· Quyết toán thuế, hoàn thuế trong trường hợp số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp;
· Trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế, phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế năm 2025.
Những quy định này góp phần tăng cường tính minh bạch, thống nhất và hiệu quả trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, đồng thời bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.
