Luật Quản lý thuế năm 2025 sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, trong đó quy định chặt chẽ hơn các trường hợp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Đây là nội dung quan trọng mà người nộp thuế, đặc biệt là doanh nghiệp, cần nắm rõ để chủ động phòng ngừa rủi ro pháp lý và tài chính.
1. Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế
Theo Điều 48 Luật Quản lý thuế năm 2025, người nộp thuế bị áp dụng biện pháp cưỡng chế trong các trường hợp sau:
- Thứ nhất, người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định.
- Thứ hai, người nộp thuế có tiền thuế nợ khi đã hết thời hạn được gia hạn nộp thuế.
- Thứ ba, người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán, tẩu tán tài sản.
- Thứ tư, người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trong quyết định xử phạt, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt theo quy định.
- Thứ năm, người nộp thuế đã bị xử phạt hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế, nhưng vẫn tiếp tục không chấp hành quyết định kiểm tra thuế.
Bên cạnh đó, Luật cũng quy định một số trường hợp chưa hoặc không áp dụng biện pháp cưỡng chế, cụ thể:
- Thứ sáu, chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với khoản nợ thuế của người nộp thuế được:
+ Cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp theo quy định;
+ Được chấp nhận nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản chấp nhận nộp dần, với điều kiện phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng và trong thời gian thư bảo lãnh còn hiệu lực.
- Thứ bảy, không thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế có nợ phí hải quan và lệ phí đối với hàng hóa, phương tiện vận tải quá cảnh.
- Thứ tám, cơ quan thuế không thực hiện cưỡng chế đối với số tiền thuế nợ được bù trừ qua hoàn thuế, trong thời gian cơ quan thuế đang làm thủ tục bù trừ cho người nộp thuế.
- Thứ chín, Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế căn cứ vào tình hình thực tế để quyết định việc thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo thẩm quyền.
Người nộp thuế cần chủ động rà soát tình trạng nghĩa vụ thuế định kỳ; Thực hiện đúng, đủ và kịp thời các quyết định của cơ quan thuế; Kịp thời làm việc với cơ quan quản lý thuế khi phát sinh khó khăn để được xem xét áp dụng các cơ chế hỗ trợ theo quy định pháp luật.
Việc hiểu rõ và tuân thủ các quy định mới của Luật Quản lý thuế năm 2025 là giải pháp hiệu quả để tránh rủi ro cưỡng chế thuế, bảo đảm hoạt động ổn định và bền vững cho doanh nghiệp từ ngày 01/7/2026.
